英国歳入関税庁（HMRC）は、2024～25課税年度に暗号資産のキャピタルゲインとして各100万ポンド（136万ドル）超を申告した英国の納税者が240人いたと記録した。同庁は、2027年から始まる国際的な報告ルールを通じて、英国の暗号資産利用者に関するはるかに詳細な情報を受け取る準備を進めている。
HMRCの公式統計によると、この1年間に暗号資産からの課税対象利益を申告した人は1万7,600人に上った。処分による収入の合計は138億ポンド（187億6,000万ドル）に達し、申告された利益の総額は13億8,000万ポンド（18億7,000万ドル）だった。
100万ポンド超の利益を申告した少数のグループは、7億1,700万ポンド（9億7,400万ドル）を占め、データで報告された暗号資産利益全体の半分強に相当した。この集中は、暗号資産の保有者がはるかに多くの人々に広がっているにもかかわらず、比較的限られた数の大規模な処分が課税対象の多くを生み出したことを示している。
2024～25年の申告書は、暗号資産のキャピタルゲイン専用欄を設けた初めての自己申告（Self Assessment）フォームだった。それ以前は、納税者はこれらの取引をより広いキャピタルゲイン欄で申告していたため、公式の税務データから暗号資産の活動を切り分けることが難しかった。
HMRCによると、申告された利益の平均は1人当たり約7万8,000ポンド（10万6,000ドル）だった。この数字は売却額全体ではなく利益を示している。キャピタルゲイン税は、認められる費用と損失を考慮した後の処分益に適用される。
専用の申告欄により暗号資産の利益がより明確に把握可能に
HMRCによると、新しい自己申告（Self Assessment）欄は、Bitcoin、Ether、Dogecoinなどの暗号資産の課税対象となる処分を対象としている。処分は、トークンをポンドで売却した場合、別の暗号資産と交換した場合、トークンで商品やサービスを購入した場合、または一定の贈与を行った場合などに発生する。
この扱いは、トークン同士の交換を暗号資産市場内だけで完結する取引だと考える人をしばしば困惑させる。英国の税制では、取引にポンドが一切入らない場合でも、BitcoinをEtherに交換すると課税対象となるキャピタルゲインまたは損失が発生する可能性がある。
年間3,000ポンドのキャピタルゲイン税控除も、以前より多くの小規模な暗号資産取引を申告対象にしている。2025～26年度に適用される非課税控除額を超える暗号資産の利益または所得がある納税者は、その活動を自己申告（Self Assessment）に含めなければならず、納税期限は2027年1月31日となる。
HMRCの数値からは、どの暗号資産が利益を生み出したのか、またその利益が主に長期保有、取引活動、分散型金融（DeFi）取引、決済のいずれによるものかは分かりません。それでも、報告された138億ポンドの収入は、この期間中に英国の税制を通じて行われた課税対象の処分が相当な規模に上ったことを示しています。
警告書の送付が増加
この税務データは、暗号資産関連の納税義務を報告していない疑いのある人々に対するHMRCの働きかけが急増していることと同時に明らかになりました。
会計事務所UHY Hacker Youngによると、HMRCは暗号資産活動に関する税金を過少納付した可能性があると考えた人々に、8万1,000通の警告書を送付しました。これは前年の6万5,000通から25％の増加です。同事務所は、これらの通知を「ナッジ」レターと表現しています。これは、HMRCが正式な調査を開始する前に、受取人に自身の納税状況を見直し、申告を行うよう促すものです。
UHY Hacker Youngは別途、HMRCが2023～24年度にこのような書簡を2万7,714通送付したと述べています。これらの書簡は、より広範な第三者報告データに依存する前に、納税者を自主的なコンプライアンスへ移行させる当局の取り組みの一環です。
書簡を受け取ったからといって、必ずしも追加の税金を納める義務があるとは限りません。暗号資産ユーザーは、すでに利益を申告している場合や、損失を出している場合、年間控除額を下回っている場合、あるいは資産を処分せずに保有している場合があります。しかし、複数のプラットフォームを利用した人や、ウォレット間で資産を移動した人、異なるトークンを頻繁に取引した人にとっては、こうした書簡によって記録を再構築する実務上の必要性が生じます。
税務上の罰則は、納税者が合理的な注意を払っていたかどうか、また自発的な申告か、当局から促された申告かなど、誤りの状況によって異なります。納付が遅れた税金には利息が加算されることもあります。
国際的なデータ共有は2027年に開始
英国は2026年1月、経済協力開発機構（OECD）の暗号資産報告フレームワークの導入を開始しました。この枠組みの下では、暗号資産サービス提供者が顧客情報や取引情報を収集して国内の税務当局に報告し、税務当局はその後、参加する他の国・地域と関連情報を交換できます。
HMRCは、2027年から暗号資産サービス提供者のデータを受け取り始める見込みだと述べています。この情報は、申告されていない暗号資産の利益や所得がある可能性のある英国居住者の特定に役立てられる予定です。
UHYハッカー・ヤングによると、HMRCは2027年5月31日から、52の管轄区域にある暗号資産取引所などのプロバイダーから、英国居住者の情報を自動的に受け取る見込みです。さらに15の管轄区域が2028年にデータ共有を開始すると予想されています。
この報告制度により、英国居住者が海外プラットフォームを税務執行の障壁として利用する余地は縮小します。またHMRCは、主に自主申告や個別の税務コンプライアンス業務で収集した情報に頼るのではなく、プラットフォームが報告した情報とSelf Assessmentの申告内容を照合できるようになります。
納税者にとって、当面の課題は記録の質です。利益の計算には、日付、取得費、売却価額、手数料、トークン数量、そして多くの場合、個人ウォレットと取引プラットフォーム間の移動記録が必要です。過去の市場サイクルで資産を取得し、その後何度も交換している場合、作業はさらに複雑になる可能性があります。
2024～25年の数値は、専用の申告欄を通じて報告された暗号資産のキャピタルゲインに関する、初の明確な公式スナップショットです。2027年から国際的な報告制度によりHMRCへより多くの顧客データが提供される見込みのなか、英国の暗号資産課税の次の段階では、活動の可能性を特定することよりも、プラットフォームの記録と納税者が申告した利益を照合することに重点が置かれる可能性が高いでしょう。
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